Pod koniec października 2018 roku parlament zakończył prace i uchwalił nowelizację ustaw o podatku dochodowym PIT i CIT. Pozostał już tylko podpis prezydenta i opublikowanie w Dzienniku Ustaw, co w praktyce oznacza, że nowe zasady wejdą w życie z dniem 1 stycznia 2019 roku.
Co się zmieni w leasingu i użytkowaniu firmowych samochodów osobowych?
- Podwyższenie limitu wartości samochodu osobowego wprowadzanego do ewidencji środków trwałych z 20.000 euro (czyli ok. 80.000 zł) do 150.000 zł. dla pojazdów spalinowych oraz 225.000 zł dla elektrycznych.
- Rozliczenie w kosztach uzyskania przychodów kosztów ubezpieczenia samochodu możliwe będzie również do wysokości 150.000 zł.
- Dla samochodów osobowych użytkowanych firmowo i prywatnie kosztem będzie 75% wydatków eksploatacyjnych (serwis, paliwo, naprawy, części zamienne, opony, opłaty parkingowe, autostradowe, oleje itd.).
- W przypadku samochodów użytkowanych wyłącznie firmowo (konieczność prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu wymaganej przez przepisy ustawy o podatku od towarów i usług dla celów pełnego odliczenia VAT) niezmiennie kosztem pozostanie 100% wydatków eksploatacyjnych.
- Zlikwidowany zostanie obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, czyli kilometrówki dla celów podatku dochodowego (koszty używania w działalności gospodarczej samochodu osobowego niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych rozliczane będą do wysokości 20% poniesionych wydatków).
- Limitem 150 tys. zł (spalinowe i hybrydy) i 225 tys. zł (elektryczne) zostanie objęty także leasing operacyjny pojazdów osobowych (obecnie nie ma limitu).
- Wydatki związane z leasingiem nie będą objęte limitem 75% zaliczenia w koszty z zastrzeżeniem, że jeżeli w racie leasingu zawarte będą także opłaty eksploatacyjne (np.: serwis, wymiana opon), to ta cześć raty będzie objęta limitem 75%. Przykład – jeśli samochód nie będzie droższy niż 150 tys. zł, to cały czynsz inicjalny i raty – tak jak dotychczas – będą w całości kosztem uzyskania przychodu, a pozostałe wydatki eksploatacyjne zostaną objęte
75-procentowym limitem. - Nieopłacalny będzie leasing aut powyżej kwoty 150 tys. zł. Kosztem uzyskania przychodu będzie dla nich tylko ta część czynszu inicjalnego i każdej raty, która proporcjonalnie do ceny samochodu nie przekracza 150 tys. zł. Obowiązywać będzie zasada proporcjonalności. Przykład – jeśli ktoś weźmie w leasing auto dwukrotnie droższe niż „zezwala” limit 150 tys. zł, to w koszty zaliczy tylko połowę kwoty wydanej na pierwszą wpłatę i połowę każdej kolejnej raty.
Przedsiębiorcy, którzy zawarli umowę leasingu przed dniem 1 stycznia 2019 r. będą mogli rozliczyć koszty leasingu na dotychczasowych zasadach. Co istotne, jeżeli umowa leasingu zawarta przed dniem 1 stycznia 2019 r. zostanie odnowiona lub zmieniona po dniu 1 stycznia 2019 r. koszty leasingu należy rozliczać na nowych zasadach już od dnia 1 stycznia 2019 roku.
W linku przedstawiamy pełną treść Ustawy z dnia 23.10.2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw:
